如何通过企业所得税改革增强地方财政：3.5%的收入增长潜力

本篇文章的部分核心观点、图表及数据，出自长城证券于2024年10月10日发布的报告《宏观经济研究：地方政府化债与财税改革系列研究》，如需获得原文，请前往文末下载。

企业所得税作为我国税收体系中的第二大税种，对于国家及地方财政收入具有举足轻重的影响。随着经济的发展和税制改革的深入，企业所得税在调节收入分配、促进区域均衡发展等方面的作用日益凸显。本文旨在探讨在当前宏观经济背景下，企业所得税改革如何有效支持地方财力的增加，以及这一改革可能带来的财政收入变化。

关键词：企业所得税、地方财政、税制改革、收入分配、区域均衡发展

一、提高企业所得税地方分成比例的财政效应

在当前的企业所得税分享机制下，中央与地方的分成比例为6:4，意味着地方能够获得企业所得税的40%。考虑到企业所得税与地方经济发展的紧密联系，提高地方分成比例不仅能增加地方财政收入，还能激励地方政府改善营商环境，促进企业盈利与绩效提升。

据我们的测算，若将企业所得税的央地分成比例从6:4调整为5:5，即地方分成比例提高至50%，将为地方财政收入带来显著增长。以2022年数据为基期，这一改革将使地方企业所得税收入增加约25%，即增加约3808亿元，占地方一般公共预算收入的比重提升约3.5%。具体到各省，这一改革将带动地方一般公共预算收入增长1.6%至6.1%不等，其中北京、上海、浙江、天津、山西等省（直辖市）财政收入增长幅度相对较高。

这一改革的实施，将直接影响地方政府的财政自主性，增强其提供公共服务的能力，进而促进地方经济的健康发展。同时，这也有助于缓解地区间财力不均衡的问题，通过财政收入的再分配，实现区域发展的均衡。

二、企业所得税改革与区域经济发展的联动效应

企业所得税改革不仅是财政收入分配的问题，更与区域经济发展紧密相关。企业所得税的征收对象是企业，其税基即应纳税所得额，直接反映了企业的盈利能力。因此，企业所得税的改革，尤其是税率的调整和税收优惠政策的变化，将直接影响企业的税负和盈利水平，进而影响企业的投资决策和经营活动。

从区域经济发展的角度来看，企业所得税改革可以通过降低企业税负，激发企业活力，促进企业扩大再生产，增加就业，提高居民收入，从而推动经济增长。特别是在经济下行压力较大的背景下，通过降低企业所得税税率，可以减轻企业负担，增强企业抵御风险的能力，促进经济的稳定增长。

企业所得税改革还可以通过优化税收优惠政策，引导资本流向高新技术产业、环保产业等国家鼓励发展的领域，促进产业结构的优化升级。这对于推动地方经济的高质量发展具有重要意义。

三、企业所得税改革对地方财政收入的长期影响

企业所得税改革对地方财政收入的影响是多方面的，除了短期内增加财政收入外，长期来看，改革还将通过影响企业的投资和经营行为，对地方财政收入产生深远影响。

一方面，通过降低企业所得税税率，可以降低企业的税负，提高企业的盈利水平，从而增加企业的税收贡献。另一方面，税收优惠政策的调整，可以引导企业投资方向，促进企业技术创新和产业升级，提高企业的竞争力，从而增加企业的税收贡献。

企业所得税改革还可以通过改善营商环境，吸引更多的企业投资，促进地方经济的发展，从而增加地方财政收入。这一点在经济欠发达地区尤为明显，通过降低企业所得税税率，可以吸引更多的企业投资，促进地方经济的发展，增加地方财政收入。

企业所得税改革对地方财政收入的影响是多方面的，既有短期的直接影响，也有长期的间接影响。通过合理的企业所得税改革，可以有效增加地方财政收入，促进地方经济的发展。

总结

企业所得税改革是财税改革的重要组成部分，对于增强地方财政收入、促进区域经济发展具有重要意义。通过提高企业所得税的地方分成比例、优化税收优惠政策、降低企业税负等措施，可以有效激发企业活力，促进企业投资和经营，进而增加地方财政收入，推动地方经济的高质量发展。同时，企业所得税改革也需要考虑到不同地区的实际情况，因地制宜，实现区域发展的均衡。未来，随着企业所得税改革的深入，其对地方财政收入的影响将更加显著，值得我们持续关注和研究。